İMALATÇI ŞİRKETLERDE AMORTİSMAN AVANTAJINA DİKKAT!
Bugünkü yazımızda, imalatçı ve sanayi sicil belgesine haiz şirketler tarafından satın alınan makine ve teçhizatlar için ayrılacak amortismanların, daha kısa sürede gider yazılmasına imkan veren Vergi Usul Kanunu’nun Geçici 30. Maddesindeki düzenlemeden bahsedeceğiz.
7103 Sayılı Kanunu’nun 16. Maddesi ile Vergi Usul Kanunu’na Geçici 30. Madde eklenmiş ve sanayi sicil belgesini haiz mükelleflerce münhasıran imalat sanayiinde kullanılmak üzere, 2019 takvim yılı sonuna kadar iktisap edilen yeni makina ve teçhizat (bu avantajlı uygulamaya konu makine ve teçhizatların listesi 2018/11674 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı ekinde yayımlanmıştır) ile aynı tarihe kadar yatırım teşvik belgesi kapsamında iktisap edilen yeni makina ve teçhizat için uygulanacak amortisman oran ve sürelerinin, Hazine ve Maliye Bakanlığınca tespit ve ilan edilen faydalı ömür sürelerinin yarısı dikkate alınmak suretiyle hesaplanabileceği hüküm altına alınmıştır.
2019 takvim yılı sonuna kadar alınan makine teçhizat için geçerli olan bu uygulama, 7338 sayılı kanunun 51. maddesiyle 31/12/2023 tarihine uzatılmış ve bu tarihe (bu tarih dâhil) kadar iktisap edilenleri de kapsar hale getirilmiştir.
Buna göre; sanayi sicil belgesine sahip imalatçı mükellefler, 31.12.2023 tarihine kadar imalat faaliyetinde kullanmak üzere iktisap ettikleri makine ve teçhizatlar için, normal oranın iki katı oranında amortisman ayırarak gider yazabileceklerdir.
4691 sayılı Kanun, 5746 sayılı Kanun ve 6550 sayılı Kanun kapsamında faaliyette bulunan mükellefler de, münhasıran Ar-Ge, yenilik ve tasarım faaliyetlerinde kullanmak üzere satın aldıkları her türlü makine ve cihazlar için bu haktan faydalanabilecektir.
Bu avantajı basit bir örnekle açıklayalım.
Örneğin; İmalat faaliyetinde bulunan ve sanayi sicil belgesi sahibi “X” Anonim Şirketi, imalat faaliyetinde kullanmak üzere 01.05.2022 tarihinde 1.000.000 TL bedelle bir makine almıştır. Makinanın faydalı ömrü 5 yıl, amortisman oranı da %20’dir.
Bu mükellef, Vergi Usul Kanunu’nun yukarıda açıklanan geçici 30.maddesinin verdiği haktan yararlanması halinde, ilgili makinanın faydalı ömrü 3 yıl (5 yıl faydalı ömrün yarısı 2,5 yıl, ancak küsuratlar tama tamamlandığı için 3 yıl olarak dikkat alınacak) ve amortisman oranı da %33,33 olarak dikkat alınacaktır.
Buna göre bu mükellef, normal amortisman usulüne göre, bu makine bedelini, 2022, 2023 ve 2024 yıllarında, her yıl 333.333 TL’lik gider yazarak amorti edecektir.
Eğer bu mükellef Vergi Usul Kanunu’nun geçici 30. Maddesinden faydalanmasa idi, bu makine bedelini 2022, 2023, 2024, 2025 ve 2026 yıllarında, her yıl 200.000 TL’lik gider yazarak amorti edecekti.
Tabi mükellef, örnekteki makine için hızlandırılmış amortisman yöntemini seçer ise, bu uygulamadan sağlayacağı avantaj daha da yüksek olacaktır.
Sonuç olarak; yukarıda detaylı olarak izah edildiği üzere, Vergi Usul Kanunu’nun Geçici 30. Maddesinde yapılan düzenleme ile, imalatçı ve sanayi sicil belgesi sahibi mükelleflere, imalatta kullanmak üzere aldıkları makine ve teçhizatın bedelini daha kısa sürede gider yazarak itfa etmeleri, bu sayede, yatırım dönemlerinde daha az vergi ödemeleri, yatırım döneminde ödeyecekleri verginin daha sonraki dönemlere ertelenmesi sağlanmıştır.
Saygılarımla,